Trả lời Công ty cổ phần thực phẩm Miền Bắc hỏi về hóa đơn, thuế GTGT, thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 2 Chương I Nghị định số 91/2015/NĐ-CP về đầu tư vốn nhà nước vào doanh nghiệp quy định về đối tượng áp dụng.

- Căn cứ Khoản 12 Điều 1 Nghị định số 32/2018/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Điều 29 Nghị định số 91/2015/NĐ-CP về nguyên tắc và thẩm quyền quyết định chuyển nhượng vốn đầu tư ra ngoài của doanh nghiệp nhà nước tại công ty cổ phần và công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên.

- Căn cứ Điều 156 Luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật số 80/2015/QH13 về việc áp dụng văn bản quy phạm pháp luật: ...

- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội:

+ Tại khoản 3 Điều 42 quy định về nguyên tắc khai thuế, tính thuế: ...

+ Tại Điều 43 quy định về hồ sơ khai thuế.

+ Tại Điều 44 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

+ Tại Điều 45 quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế.

+ Tại Điều 151 quy định về hiệu lực thi hành: ...

- Căn cứ Điểm b Khoản 2 Điều 3 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP về đối tượng không chịu thuế GTGT: ...

- Căn cứ Điểm 2.1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về hóa đơn: ...

- Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC quy định Người bán phải lập hóa đơn: ...

- Căn cứ Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về thu nhập từ chuyển nhượng vốn: ...

- Căn cứ Điều 8 Thông tư số 96/2015/TT-BTC về thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định sửa đổi, bổ sung gạch đầu dòng thứ hai điểm a Khoản 2 Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần thực phẩm Miền Bắc chuyển nhượng vốn góp thành lập doanh nghiệp khác tại Việt Nam cho một cá nhân tại Việt Nam, nếu việc chuyển nhượng này được thực hiện theo nguyên tắc và thẩm quyền quyết định chuyển nhượng vốn đầu tư ra ngoài của doanh nghiệp nhà nước tại công ty cổ phần và công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, đúng quy định của pháp luật thì:

- Hoạt động chuyển nhượng vốn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 3 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP. Khi xuất hóa đơn GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng vốn, công ty ghi dòng giá bán trên hóa đơn là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ theo hướng dẫn tại Điểm 2.1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

- Trường hợp Công ty phát sinh thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN theo quy định tại Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Trường hợp cơ quan thuế có cơ sở xác định giá chuyển nhượng đối với phần vốn góp này của Công ty không phù hợp theo giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền kiểm tra và ấn định giá chuyển nhượng theo quy định tại Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng dự thảo các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14. Cục Thuế TP Hà Nội sẽ đăng tải nội dung trên website để hướng dẫn người nộp thuế khi các văn bản được ban hành. Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại Công ty và các văn bản quy phạm pháp luật để kê khai và nộp thuế theo đúng quy định.