Trả lời Công ty TNHH Senshu Electric Việt Nam về hóa đơn, thuế GTGT đối với hoạt động bán hàng theo điều kiện CIF, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 6 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT quy định về thuế suất.

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT:

+ Tại Khoản 20 Điều 4 quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT: ...

+ Tại Điều 7 quy định về giá tính thuế: ...

+ Tại Điều 9 quy định về thuế suất 0%: ...

+ Tại Điều 11 quy định về mức thuế suất 10%: ...

- Căn cứ Nghị định số 82/2018/NĐ-CP về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế quy định:

+ Tại Khoản 10 Điều 2 quy định về giải thích từ ngữ: ...

+ Tại Khoản 1 Điều 30 quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên:

Trường hợp khách hàng của Công ty đáp ứng điều kiện là doanh nghiệp chế xuất thì hàng hóa được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC nêu trên.

Trường hợp Công ty mua hàng từ nhà cung cấp nước ngoài nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam mà bán lại cho khách hàng là doanh nghiệp nội địa Việt Nam (sau đây gọi là người mua) với điều kiện giao hàng tại cảng/sân bay Việt Nam (điều khoản giao hàng CIF Incoterm 2010) và người mua là người làm thủ tục nhập khẩu và nộp các khoản thuế liên quan (nếu có) ở khâu nhập khẩu thì hoạt động bán hàng hóa nêu trên không đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%. Công ty phải lập hóa đơn, tính và kê khai thuế GTGT đầu ra khi bán hàng hóa cho khách hàng tại Việt Nam theo quy định.

Trường hợp người nộp thuế có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu mang tên người nộp thuế và đáp ứng điều kiện về khấu trừ thuế GTGT thì người nộp thuế được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.