Trả lời Công ty TNHH Công nghệ điện tử Yan Tin (Việt Nam) hỏi về chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất thanh lý tài sản cố định, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT quy định đối tượng không chịu thuế GTGT: ...

- Căn cứ Khoản 3 Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn quy định cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt in: ...

- Căn cứ Thông tư số 38/2015/TT-BTC về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu:

- Tại Điều 79 Thông tư số 38/2015/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 55 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC) quy định về thanh lý hàng hóa của doanh nghiệp chế xuất: ...

- Tại Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC (được sửa đổi bổ sung tại Khoản 58 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC) quy định về thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 9 Công văn số 18195/BTC-TCHQ ngày 08/12/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý vướng mắc Thông tư số 38/2015/TT-BTC.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất thực hiện thanh lý tài sản cố định theo hình thức bán vào thị trường nội địa thì Công ty được lựa chọn thực hiện theo quy định tại Điều 79 hoặc Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC (xuất nhập khẩu tại chỗ), cụ thể:

- Trường hợp thực hiện theo Điều 79 Thông tư số 38/2015/TT-BTC thì khi bán vào nội địa Công ty liên hệ với cơ quan thuế nội địa để cơ quan thuế nội địa cấp 01 hóa đơn lẻ GTGT (theo quy định tại Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC). Công ty sử dụng hóa đơn GTGT lẻ để xuất bán máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển được xác định bằng (=) số thuế GTGT ghi trên hóa đơn bán lẻ thanh lý máy móc, thiết bị phương tiện vận chuyển trừ (-) số thuế GTGT nộp ở khâu nhập khẩu khi chuyển đổi mục đích sử dụng;

- Trường hợp thực hiện theo Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC thì Công ty phải có văn bản nêu rõ lý do thanh lý, hình thức thanh lý, biện pháp thanh lý, lượng hàng cần thanh lý gửi Chi cục Hải quan quản lý DNCX và đăng ký tờ khai theo loại hình tương ứng, doanh nghiệp nội địa sẽ làm thủ tục nhập khẩu, nộp các loại thuế theo quy định. Tại thời điểm bán, thanh lý vào thị trường nội địa không áp dụng chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trừ trường hợp hàng hóa thuộc diện quản lý theo điều kiện, tiêu chuẩn, kiểm tra chuyên ngành chưa thực hiện khi nhập khẩu; hàng hóa quản lý bằng giấy phép thì phải được cơ quan cấp phép nhập khẩu đồng ý bằng văn bản.