Trả lời Công ty TNHH Offspring Digital hỏi về ưu đãi thuế TNDN trong lĩnh vực phần mềm, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC về thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Tại Khoản 3, Điều 10 sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC Về dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: ...

+ Tại Khoản 1, Điều 11 sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC Về áp dụng Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm: ...

+ Tại Điều 12 sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 1 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC Về áp dụng Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo: ...

- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Tại Điều 18 quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: ...

+ Tại Điều 22 hướng dẫn thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Căn cứ Nghị định số 71/2007/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin.

- Căn cứ Thông tư số 09/2013/TT-BTTTT ban hành danh mục sản phẩm phần mềm và phần cứng, điện tử.

- Căn cứ Thông tư số 16/2014/TT-BTTTT quy định việc xác định hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm:

+ Tại Khoản 3 Điều 3 giải thích từ ngữ về hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm: ...

+ Tại Điều 5 quy định về quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm: ...

+ Tại Điều 6 quy định về xác định hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Offspring Digital được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư đối với dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn và các hoạt động khác liên quan đến máy vi tính; sản xuất phần mềm thì:

+ Đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định tại Thông tư số 16/2014/TT-BTTTT thì thu nhập từ hoạt động này Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Khoản 1 Điều 11 và Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên.

+ Đối với hoạt động kinh doanh khác không phải là hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định tại Thông tư số 16/2014/TT-BTTTT thì Công ty không được ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động này.

Công ty phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN và thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.

Việc xác định doanh thu dịch vụ lập trình máy vi tính (CPC 8424) có phải là hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm hay không, đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan có thẩm quyền để được hướng dẫn.

Các ưu đãi về thuế TNDN nêu trên chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai. Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu đãi thuế TNDN được hưởng để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.