Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn của Công ty cổ phần thiết kế và xây dựng Giza Việt Nam đề nghị hướng dẫn việc xuất hóa đơn GTGT.

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại khoản 20 Điều 4 quy định: Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các Khu phi thuế quan với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu...

+ Tại Khoản 2 Điều 8 quy định Thời điểm xác định thuế GTGT: ...

+ Tại Điều 9 hướng dẫn về thuế suất 0%: ...

+ Tại Điều 11 hướng dẫn về thuế suất 10%: ...

- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

+ Tại Điểm a Khoản 2 Điều 16 quy định về lập hóa đơn: ...

- Căn cứ Điều 30 Nghị định 82/2018/NĐ-CP quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên và tài liệu kèm theo văn bản hỏi của Công ty cổ phần thiết kế và xây dựng Giza Việt Nam, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Trường hợp Công ty cổ phần thiết kế và xây dựng Giza Việt Nam có phát sinh hoạt động xây dựng, lắp đặt (theo hợp đồng ký với Công ty Arcadyan) thì ngày lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Trường hợp tại thời điểm nghiệm thu, Công ty Arcadyan chưa đáp ứng điều kiện là doanh nghiệp chế xuất thì thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng lắp đặt là 10% được quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.