Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn của Văn phòng đại diện tổ chức Word Wide Fun for Nature tại Việt Nam vướng mắc về chính sách thuế TNCN và thuế nhà thầu, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 9 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 quy định Áp dụng điều ước quốc tế: ...

- Căn cứ khoản 1 Điều 2 Luật Điều ước quốc tế số 108/2016/QH13 quy định Giải thích từ ngữ: ...

- Căn cứ Thông tư số 205/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần:

+ Tại Điều 31. Xác định nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ dịch vụ cá nhân phụ thuộc: ...

- Căn cứ Điều 2 Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung các khổ 1, 2, 3, 4 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT- BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định Người nộp thuế: ...

- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN:

+ Tại Điều 1 quy định người nộp thuế: ...

+ Tại Điều 2 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế: ...

+ Tại Điều 18 quy định căn cứ tính thuế đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú: ...

+ Tại Điều 25 quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế: ...

- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

+ Tại Điều 1 quy định đối tượng áp dụng: ...

+ Tại Điều 6 quy định đối tượng chịu thuế GTGT: ...

+ Tại Điều 7 quy định thu nhập chịu thuế TNDN: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Về thuế TNCN đối với lao động nước ngoài là cá nhân không cư trú tại Việt Nam:

Trường hợp người lao động nước ngoài là cá nhân không cư trú tại Việt Nam phát sinh các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do Công ty tại Việt Nam chi trả theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì đây là thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Khi chi trả, Công ty tại Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của người lao động với mức thuế suất 20% theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Trường hợp lao động nước ngoài nêu trên là cá nhân cư trú của Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam đồng thời thỏa mãn cả 3 điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 31 Thông tư số 205/2013/TT-BTC thì được miễn thuế TNCN tại Việt Nam.

- Về thuế TNCN đối với lao động nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam:

Trường hợp người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam phát sinh các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do Công ty tại Việt Nam chi trả theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì khi chi trả, Công ty tại Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của người lao động với mức thuế suất 10% theo hướng dẫn tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

- Về thuế nhà thầu:

Trường hợp đối tác nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận hoặc cam kết giữa đối tác với WWF Việt Nam để thực hiện hoạt động của dự án WWF tại Việt Nam theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính thì thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài.